e-TaxCy Services

Στην περίπτωση ατόμου που είναι φορολογικός κάτοικος της Δημοκρατίας επιβάλλεται φόρος στο εισόδημα που αποκτάται ή προκύπτει από πηγές τόσο εντός όσο και εκτός της Δημοκρατίας. 

Στην περίπτωση ατόμου που δεν είναι φορολογικός κάτοικος της Δημοκρατίας επιβάλλεται φόρος στο εισόδημα που αποκτάται ή προκύπτει από πηγές μόνο εντός της Δημοκρατίας, δηλαδή:
1) οποιαδήποτε κέρδη ή άλλα οφέλη από μόνιμη εγκατάσταση που βρίσκεται στην Δημοκρατία,
2) κέρδη ή άλλα οφέλη από οποιοδήποτε αξίωμα ή μισθωτές υπηρεσίες που ασκούνται στη Δημοκρατία.

Άτομο που παραμένει στη Δημοκρατία για περίοδο που υπερβαίνει στο σύνολο της τις 183 ημέρες κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους.

(1) Δεν παραμένει σε οποιοδήποτε άλλο κράτος για περισσότερες από 183 ημέρες εντός του ιδίου φορολογικού έτους.
(2) Δεν είναι φορολογικός κάτοικος σε οποιοδήποτε άλλο κράτος για το ίδιο φορολογικό έτος.
(3) Παραμένει στη Κύπρο για τουλάχιστον 60 ημέρες στο ίδιο φορολογικό έτος.
(4) Ασκεί επιχείρηση στη Κύπρο ή και εργοδοτείται στη Κύπρο ή κατέχει αξίωμα σε εταιρεία φορολογικό κάτοικο Κύπρου, κατά τις 31 Δεκεμβρίου του κάθε φορολογικού έτους.
(5) Διατηρεί μόνιμη κατοικία στη Δημοκρατία η οποία του ανήκει ή την ενοικιάζει.
Επισημαίνεται ότι εάν κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους τερματιστεί η άσκηση επιχείρησης / εργοδότησης ή η κατοχή αξιώματος, τότε το άτομο παύει να θεωρείται κάτοικος της Δημοκρατίας για εκείνο το φορολογικό έτος.

(1) Το ποσό που λαμβάνεται κατά την αφυπηρέτηση ή μετατροπή της σύνταξης ή σαν φιλοδώρημα λόγω θανάτου.

(2) Το ποσό που αντιπροσωπεύει αποπληρωμή από ασφάλεια ζωής ή από εγκεκριμένα ταμεία προνοίας. 

(3) Το εισόδημα από τόκους.

(4) Το εισόδημα από μερίσματα.

(5) Τα κέρδη από διάθεση τίτλων.

(6) Η αμοιβή από την παροχή μισθωτών υπηρεσιών εκτός της Δημοκρατίας σε εργοδότη που δεν είναι κάτοικος στη Δημοκρατία, ή σε μόνιμη εγκατάσταση εκτός της Δημοκρατίας εργοδότη που είναι κάτοικος στη Δημοκρατία νοουμένου ότι η περίοδος των υπηρεσιών στο εξωτερικό για ένα φορολογικό έτος υπερβαίνει τις 90 μέρες.

(7) Τα κέρδη από μόνιμη εγκατάσταση που διατηρείται στο εξωτερικό (με την προϋπόθεση ότι πέραν του 50% των δραστηριοτήτων της μόνιμης εγκατάστασης δεν αποδίδουν άμεσα ή έμμεσα εισόδημα από επενδύσεις και ο ξένος φόρος δεν είναι σημαντικά χαμηλότερος από τον φορολογικό συντελεστή στην Κύπρο).

(8) Τα κέρδη από την παραγωγή ταινιών, τηλεοπτικών σειρών ή άλλων οπτικοακουστικών προγραμμάτων. Το ποσό περιορίζεται στο χαμηλότερο του 35% των επιλέξιμων δαπανών και του 50% του φορολογητέου εισοδήματος. Το ποσό που περιορίζεται μπορεί να μεταφερθεί στα επόμενα 5 χρόνια.

(9) Το 20% της αμοιβής από πρώτη εργοδότηση στη Δημοκρατία η οποία άρχισε μετά τις 26 Ιουλίου 2022 μέχρι και το έτος 2027, από άτομο το οποίο εργοδοτείτο εκτός της Δημοκρατίας σε εργοδότη μη κάτοικο της Δημοκρατίας για τρία συνεχή έτη, αμέσως πριν από την έναρξη της εργοδότησης του στη Δημοκρατία. Η φοροαπαλλαγή χορηγείται για 7 έτη, από το έτος που ακολουθεί το έτος έναρξης της πρώτης εργοδότησης στη Δημοκρατία. Για την προηγούμενη απαλλαγή που χορηγείτο σε εργοδοτήσεις που άρχιζαν εντός του έτους 2012 και μέχρι και τις 26 Ιουλίου 2022, η φοροαπαλλαγή υπολογίζεται στο 20% της αμοιβής (ανώτατο όριο €8.550 ετησίως) και ίσχυε για 5 έτη. Άτομα τα οποία πληρούσαν τις προϋποθέσεις για τη φοροαπαλλαγή πριν από την ημερομηνία τερματισμού της (δηλ. 26 Ιουλίου 2022) θα συνεχίσουν να επωφελούνται για τη σχετική περίοδο των πέντε ετών.

(10) Το 50% της αμοιβής από εργοδότηση που ασκείται στη Δημοκρατία από άτομο το οποίο δεν ήταν κάτοικος της Δημοκρατίας για τουλάχιστον 15 συνεχόμενα έτη, αμέσως πριν από την έναρξη της πρώτης του εργοδότησης στη Δημοκρατία, νοουμένου ότι η έναρξη της πρώτης εργοδότησης στη Δημοκρατία γίνεται από την 1η Ιανουαρίου 2022 και μετέπειτα και η αμοιβή από τέτοια εργοδότηση υπερβαίνει τις €55.000

Η απαλλαγή χορηγείται για 17 έτη, από το μήνα εργοδότησης στη Δημοκρατία και δύναται να χορηγηθεί και στα εξής άτομα:

• άτομα των οποίων η εργοδότηση ξεκίνησε πριν από την 1η Ιανουαρίου 2022, εφόσον η ημερομηνία έναρξης της πρώτης εργοδότησης ήταν μεταξύ 2016-2021, ο μισθός τους ήταν άνω των €55.000 ετησίως ή αν όχι, υπερβαίνει τις €55.000 ετησίως εντός έξι μηνών από τις 26 Ιουλίου 2022. 

• υφιστάμενους εργαζόμενους που επωφελήθηκαν από την απαλλαγή 50% και έχουν συνεχή εργοδότηση στην Κύπρο έως και το έτος 2021.

Σημειώνεται ότι, τα άτομα τα οποία πληρούσαν τις προϋποθέσεις για την προηγούμενη απαλλαγή που χορηγείτο σε εργοδοτήσεις που άρχισαν πριν από την ημερομηνία τερματισμού της (δηλ. 26 Ιουλίου 2022) θα συνεχίσουν να επωφελούνται για τη σχετική δεκαετή περίοδο, εκτός εάν το άτομο πληροί τις προϋποθέσεις για τη νέα απαλλαγή του Άρθρου 8(23Α).

Συνδρομές σε συντεχνίες ή επαγγελματικούς συνδέσμους – 100%

Δωρεές σε εγκεκριμένα φιλανθρωπικά ιδρύματα – 100%

Έξοδα για εισπρακτέα ενοίκια κτιρίων – 20% των ενοικίων 

Τόκοι για ενοικιαζόμενο κτίριο – 100%

Δαπάνες για συντήρηση διατηρητέας οικοδομής – μέχρι €700, €1100 ή €1200 για κάθε τ.μ. ανάλογα με το εμβαδόν της οικοδομής.

Εισφορές που εκπίπτουν για σκοπούς υπολογισμού του φορολογητέου εισοδήματος φυσικού προσώπου:

• Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων

• Γενικό Σύστημα Υγείας (ΓΕΣΥ)

• Eγκεκριμένα Tαμεία Προνοίας και Συντάξεως

• Σχέδιο Ιατροφαρμακευτικής Περίθαλψης Το συνολικό ποσό του ταμείου υγείας και των ασφαλειών υγείας περιορίζονται στο 1,5% των μεικτών εισοδημάτων.

• Ασφάλιστρα Ζωής του ιδίου του προσώπου

Τα ετήσια ασφάλιστρα περιορίζονται στο 7% του ασφαλιζόμενου ποσού.

Σε περίπτωση ακύρωσης συμβολαίου ασφάλειας ζωής μέσα σε 6 χρόνια από την ημερομηνία έκδοσης του, φορολογείται ποσοστό των ασφαλίστρων που παραχωρήθηκαν σαν έκπτωση, ως ακολούθως:

− ακύρωση μέσα σε 3 χρόνια 30%

− ακύρωση από 4 μέχρι 6 χρόνια 20%

*Η ΕΚΠΤΩΣΗ περιορίζεται στο 1/5 του φορολογητέου εισοδήματος όπως υπολογίζεται πριν την αφαίρεση της παρούσας έκπτωσης.